H.02.05.c. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD). Base Liquidable y Tarifas

ÍNDICE

01. Adquisiciones mortis causa

--- 01.01. Reducciones

02. Transmisiones lucrativas inter vivos

03. Seguros de vida

04. Comunitat Valenciana

05. Cuadro de tarifas vigente para 2012

06. Coeficientes multiplicadores

07. Deducciones y bonificaciones en la cuota en la Comunitat Valenciana

 

DESARROLLO

Es la resultante de practicar en la Base Imponible las reducciones establecidas en la Ley.

 

01. Adquisiciones mortis causa

En la Base Liquidable influyen tres factores:

• La edad

• El grado de parentesco entre transmitente y adquiriente

• La posible minusvalía del adquiriente

01.01. Reducciones

Atendiendo a estos puntos tenemos las siguientes reducciones estatales:

• Grupo I: Adquisiciones por descendientes y adoptados menores de veintiún años: 15.956,87 euros, más 3.990,72 euros por cada año menos de veintiuno que tenga el causahabiente, sin que la reducción pueda exceder de 47.858,59 euros

• Grupo II: Adquisiciones por descendientes y adoptados de veintiuno o más años, cónyuges, ascendientes y adoptantes: 15.956,87 euros

• Grupo III: Adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado, ascendientes y descendientes por afinidad: 7.993,46 euros

• Grupo IV: En las adquisiciones por colaterales de cuarto grado, grados más distantes y extraños, no habrá lugar a la reducción

• En las adquisiciones por personas con minusvalía física, psíquica o sensorial, además de la que pudiera corresponder en función del grado de parentesco con el causante, se aplicará la reducción de:

--- 47.858,59 euros, para incapacidad > 33% y para minusvalía de 65% o superior la reducción será de 150.253'03 euros.

 

02. Transmisiones lucrativas inter vivos

Siempre que la Comunidad Autónima no lo hubiese regulado, No existirá reducción, la Base Liquidable coincidirá con la Base Imponible, con la excepción de ciertos beneficios fiscales se les conceden a las explotaciones familiares agrarias.

 

03. Seguros de vida

Se aplicarán las mismas reducciones que en la transmisión mortis causa, teniendo en cuenta el grado de parentesco entre el asegurado y el beneficiario.

 

04. Comunitat Valenciana

Desde el 1 de enero de 2007, en las adquisiciones mortis causa, incluidas las de los beneficiarios de pólizas de seguros, se mejoran las reducciones personales en lo que se refiere al grupo 1º, adquisiciones por descendientes y adoptados menores de 21 años, estableciendo dicha reducción en 100.000 euros, más 8.000 euros por cada año menos de 21 que tenga el causahabiente sin que pueda exceder de 156.000 euros.

Respecto del Grupo II, adquisiciones por descendientes y adoptados de 21 o más años, cónyuges, ascendientes y adoptantes, la reducción se fija en 100.000 euros.

La Comunidad Valenciana también amplía la reducción en las adquisiciones por personas con minusvalía física, o sensorial, además de la que pudiera corresponder en función del grado de parentesco con el causante, a 120.000 euros para un grado de minusvalía inferior al 65%, y 240.000 euros cuando la minusvalía supera dicho porcentaje o es psíquica.

Estas mismas reducciones se aplican en caso de transmisiones inter vivos, cuando el donatario tenga un patrimonio preexistente de hasta 2.000.000 euros.

 

05. Cuadro de tarifas en la Comunitat Valenciana:

BASE LIQUIDABLE Hasta euros	CUOTA ÍNTEGRA Euros	RESTO BASE LIQUIDABLE Hasta euros	TIPO APLICABLE Porcentaje
0	0	7.993,46	7,65
7.993,46	611,50	7.668,91	8,50
15.662,38	1.263,36	7.831,18	9,35
23.493,56	1.995,58	7.831,18	10,20
31.324,75	2.794,36	7.831,18	11,05
39.155,94	3.659,70	7.831,18	11,90
46.987,13	4.591,61	7.831,18	12,75
54.818,31	5.590,09	7.831,18	13,60
62.649,50	6.655,13	7.831,18	14,45
70.480,69	7.786,74	7.831,18	15,30
78.311,88	8.984,91	39.095,83	16,15
117.407,71	15.298,89	39.095,83	18,70
156.503,55	22.609,81	78.191,67	21,25
234.695,23	39.225,54	156.263,14	25,50
390.958,37	79.072,64	390.958,37	29,75
781.916,75	195.382,76	en adelante	34,00

 

06. Coeficientes multiplicadores por patrimonio preexistente:

 Tramos:

(1) 1.er tramo. De 0 a 390.657,87 euros.

(2) 2.o tramo. De más de 390.657,87 a 1.965.309,58 euros.

(3) 3.er tramo. De más de 1.965.309,58 a 3.936.629,28 euros.

(4) 4.o tramo. De más de 3.936.629,28 euros.

 

Patrimonio preexistenteEuros Relación de parentesco Grupo (LISD art.20)

                                          I y II     III      IV

De 0 a 390.657	1,0000	1,5882	2,0000
De 390.657 a 1.965.309	1,0500	1,6676	2,1000
De 1.965.309 a 3.936.629	1,1000	1,7471	2,2000
Más de 3.936.629	1,2000	1,9059	2,4000

 

07. Deducciones y bonificaciones en la cuota en la Comunitat Valenciana

Gozarán de las siguientes bonificaciones sobre la parte de la cuota tributaria que proporcionalmente corresponda a los bienes y derechos declarados por el sujeto pasivo:

- Una bonificación del 75% las adquisiciones mortis causa por parientes del causante pertenecientes al grupo I

- Una bonificación del 50% las adquisiciones mortis causa por parientes del causante pertenecientes al grupo II

- Una bonificación del 75% las adquisiciones mortis causa pordiscapacitados físicos o sensoriales con un grado de minusvalía igual o superior al 65% o por discapacitados psíquicos con un grado de minusvalía igual o superior al 33%.

 

Ambas bonificaciones son incompatibles.

 

Revisado el 17/09/2024